Heimild: cruxclimate.com
Hin langvarandi §45 framleiðsluskattafsláttur (PTC) og §48 fjárfestingarskattafsláttur (ITC) hafa hvatt bandaríska þróun hreinnar orku í áratugi. Þessar langvarandi og skilvirku skattafsláttur hafa stutt fjármagnsaðgang og lækkað kostnað við þróun hreinnar orkutækni. Þessari eldri uppbyggingu, sem staðfestir hæfi fyrir tiltekið sett af tækni, var opinberlega skipt út fyrir nýtt tæknihlutlaust fyrirkomulag frá og með 1. janúar 2025. Bandaríska fjármálaráðuneytið gaf út endanlegar leiðbeiningar um þessar tæknihlutlausu inneignir 7. janúar, 2025.
Við erum að varpa ljósi á fimm helstu atriði úr uppfærðum leiðbeiningum:
Lokaleiðbeiningarnar eru í stórum dráttum í samræmi við drög að leiðbeiningum sem gefin voru út í maí 2024. Til dæmis staðfesti ríkisskattstjórinn að algengasta hreina raforkuframleiðslutæknin, eins og sól, vindur, rafhlöðugeymsla, kjarnorka og jarðhiti, eru algjörlega núlllosunartækni, sem IRS skilgreinir "non-combustion and gasification" tækni (ekki C&G). Merkingin er sú að þessi aðstaða uppfyllir sjálfkrafa ITC/PTC.
Uppfærslur á leiðbeiningunum virðast ætlaðar til að styðja við nothæfni fyrir brennslu- og gasunaraðstöðu (C&G) sem vilja sýna fram á að þær séu núlllosunarstöðvar. Þar af leiðandi mun aðstaða eins og jarðgasframleiðendur með kolefnisfanga, -nýtingu og geymslu (CCUS) eða lífgasknúin framleiðsla líklega geta nýtt nýju inneignina betur.
Fjármálaráðuneytið samþykkti nokkur ákvæði sem tengjast endurræsingu aðstöðu, notkun mótvægis til að ná núlllosun grunnlínu og rétta reikningsskil fyrir langtímaáhrif frá hráefnisframleiðslu. Þessar reglur munu hjálpa til við að tryggja að aðstaða uppfylli skilyrði fyrir skattaafslætti á gagnsæjan og varanlegan hátt og styðja við traust á tæknihlutlausum skattafslætti.
Ríkissjóður hélt uppi langvarandi hefja byggingu og samfelldri byggingu öruggra hafnameðferðar fyrir verkefni sem leitast við að krefjast tæknihlutlausra inneigna. Þetta er mikilvæg skýring fyrir verkefni sem gátu ekki hafið framkvæmdir árið 2024 og eru því ekki gjaldgeng fyrir örugga höfn fyrir eldri PTC eða ITC.
Lokareglurnar taka upp svipaða meðferð á því að taka samtengingarkostnað inn í ITC kostnaðargrunninn eins og IRS lagði lokahönd á í §48 ITC leiðbeiningum sínum sem birtar voru 4. desember 2024. Samhæfing hins gamla §48 og nýja tæknihlutlausa §48E tryggir að verkefni hafi aðgang að samræmdri og stöðugri meðferð eftirlits vegna samtengikostnaðar, sem getur verið umtalsverður kostnaðarliður fyrir nýja innviði.
Þessi nýja regla er líklega sú síðasta sem fráfarandi stofnun mun framleiða. Venjulega er áætlað að reglur taki gildi 30 dögum eftir birtingu, sem nær fram yfir embættistöku Donalds Trumps forseta. Hins vegar lagði fjármálaráðuneytið lokahönd á regluna með því að nota „undanþágu vegna góðra ástæðna“ sem sett er fram í stjórnsýslulögum sem heimilar regluna að taka gildi þegar í stað. Sú undanþága er almennt notuð þegar rík ástæða er til að falla frá 30-daga endurskoðunartímabilinu, þar á meðal þar sem stofnunin, eins og ríkissjóður heldur fram hér, telur að tafarlaus virkni sé í samræmi við ásetning þingsins. Komandi stjórnsýsla kann að mótmæla undanþágu vegna góðra málefna. Ef vel tekst til er búist við að fyrri fyrirhugaða reglan ráði.
Að lokum er sú markaðsvissa sem endanlegar reglugerðir veita - þar á meðal að viðhalda gildi upphafsframkvæmda og stöðugra öruggra hafna, einfalda hæfi fyrir C&G tækni og tryggja gagnsæi fyrir nýja framleiðslugetu - líkleg til að styðja viðvarandi fjárfestingu í nýjum innviðum. Fjárfestingaröryggi er mikilvægur þáttur til að tryggja að orka verði áfram á viðráðanlegu verði og tiltæk fyrir bandarísk heimili.
Um tæknihlutlausu skattafsláttirnar
Þessar framseljanlegu tæknihlutlausu inneignir eru hannaðar til að þróast með orkuiðnaðinum til langs tíma. Sögulega séð, þar sem hrein orkutækni hefur náð hagkvæmni í atvinnuskyni (td lífgas eða orkugeymsla), þurfti hver tækni að fá skýran aðgang að stuðningi við skattafslátt. Þetta leiddi til sérstakra skattaafslátta, hver skilgreind af sérstökum hluta bandaríska kóðans. Undir tæknihlutlausa rammanum getur ný tækni verið innifalin í árlegri ákvörðun IRS um gjaldgenga tækni. Þessi breyting er sérstaklega kærkomin þar sem eftirspurn eftir orku heldur áfram að aukast og nýrri tækniflokkar eins og aukinn jarðhiti og vetni eru að ryðja sér til rúms.
Auk sveigjanleika þess sýnir nýleg rannsókn að tæknihlutlaus skattafsláttarfyrirkomulag mun laða að umtalsverðar fjárfestingar í orkuframleiðslutækni og hjálpa til við að draga úr kostnaði fyrir neytendur. Aurora Energy Research, leiðandi orkumarkaðsgreiningarfyrirtæki, birti rannsókn sem sýnir að tæknihlutlausu skattaafsláttarnir hjálpa til við að auka 337 milljarða dala fjárfestingu í 237 gígavöttum af nýrri kynslóð á næstu 15 árum. Þessi aðstaða lækkar rafmagnsreikninga fyrir neytendur um að meðaltali 10% árlega og allt að 22% í ríkjum eins og Texas þar sem dreifing hreinnar orku er sérstaklega öflug.
Nýju leiðbeiningarnar frá IRS staðfesta sveigjanlegt, framkvæmanlegt skattafsláttarfyrirkomulag fyrir raforkuframleiðslugetu sem uppfyllir eftirfarandi skilyrði:
Það verður að vera í eigu skattgreiðenda og verður að koma í notkun 1. janúar 2025 eða síðar.
Það má ekki hafa gert tilkall til eldri PTC eða ITC (eða uppfylla 80/20 þröskuldinn fyrir endurvirkjun).
Það verður að framleiða rafmagn.
Það verður að hafa losunarhraða núll, eins og ákvarðað er af tæknihlutlausum reglugerðum.
Auk þessara hæfisskilyrða þurfa kaupendur og seljendur skattafsláttar að skilja upplýsingarnar um endanlegar tæknihlutlausar leiðbeiningar.
Sigla um tæknihlutlausa ITC og PTC
IRS uppfærði endanlegar reglur um tæknihlutlausa skattaafslátt á nokkrum vígstöðvum og samþykkti mikilvæga stefnuþætti sem munu gera tæknihlutlausa rammann aðgengilegan og framkvæmanlegan fyrir margs konar orkutækni. Lokaleiðbeiningarnar byggja á og eru að mestu í samræmi við fyrirhugaða leiðbeiningar sem voru gefnar út í maí 2024. Sérstaklega stækkaði IRS nothæfi tæknihlutlausu inneignanna, sérstaklega fyrir C&G aðstöðu eins og jarðgasknúna rafala með kolefnisfanga. IRS hélt því fram að C&G aðstaða yrði að sýna fram á að þær losuðu ekki, en kom á nokkrum ferlum þar sem bæði C&G og non-C&G aðstaða geta átt rétt á skattafslætti:
Árstafla:Fjármálaráðherra mun gefa út árlega töflu sem sýnir losunarhlutfall gróðurhúsalofttegunda (GHG) fyrir tegundir eða flokka aðstöðu. Fjármálaráðuneytið og IRS hyggjast setja inn í árstöfluna þær tegundir eða flokka mannvirkja sem lýst er í lokareglugerðinni með losunarhlutfall gróðurhúsalofttegunda sem er ekki hærra en núll. Í lokareglugerðinni er einnig skýrt að í tengslum við útgáfu árstöflunnar skal ritara birta meðfylgjandi sérfræðigreiningu sem tekur á hvers kyns tegundum eða flokkum aðstöðu sem bætt hefur verið við eða tekin af árstöflunni frá síðustu birtingu hennar.
Bráðabirgðahlutfall losunar:Lokareglurnar kveða á um ferlið fyrir skattgreiðendur að fá bráðabirgðalosunarhlutfall (PER) frá bandaríska orkumálaráðuneytinu (DOE) fyrir aðstöðu sem ekki er skráð á árstöflunni. Lokareglurnar skýra að skattgreiðandi má ekki biðja um losunargildi frá DOE fyrir aðstöðu þar sem hægt er að ákvarða losunargildi með því að nota tilnefnd líftímagreiningu (LCA) líkan. Fjármálaráðuneytið og IRS hafa tekið upp nálgun sem samhæfir tæknilegar kröfur fyrir árstöfluna og PER ferli.
C&G og ekki C&G aðstaða:Endanlegar reglugerðir geyma skilgreiningar á brennslu- og gasunaraðstöðu og aðstöðu sem ekki eru C&G, þar sem viðurkennt er að lögin hafa mismunandi reglur til að ákvarða losunarhlutfall gróðurhúsalofttegunda fyrir hverja tegund. Í lokareglugerðinni kemur skýrt fram að losun sem er innifalin í ákvörðun losunar gróðurhúsalofttegunda er losun sem kemur frá ferlum sem breyta inntaksorkugjafanum í raforku.
IRS samþykkti nokkur viðbótarákvæði sem gilda um endurræsingu aðstöðu, notkun losunarjöfnunar til að ná núlllosun og viðeigandi tímalínu fyrir lífsferilsgreiningu. Þessi atriði eru tekin saman hér að neðan:
Sérregla fyrir endurræst aðstöðu:Í lokareglugerðinni er bætt við reglu gegn misnotkun til að koma í veg fyrir að aðstaða hætti starfsemi í þeim tilgangi að uppfylla skilyrði sérreglunnar um endurræst aðstöðu. Tæknihlutlaus skattaafsláttarfyrirkomulag hefur þegar sýnt sig að styðja við endurnýjun kjarnorkuvera, þar sem bæði Three Mile Island Constellation og Entergy pílagrímadeild eru á réttri leið til að endurnýjast í tíma til að krefjast þessara skattaívilnana. Hins vegar tóku sumir umsagnaraðilar fram að IRS ætti að letja eigendur verksmiðju frá því að leggja niður aðstöðu sína til að endurvirkja þá og krefjast skattaafsláttar. Í reynd hafa þessar reglur líklega áhrif á smærri aðstöðu, en engu að síður er mikilvægt að viðurkenna.
Losunarjöfnun:Í lokareglugerðinni kemur skýrt fram að jöfnun og jöfnunarstarfsemi eigi ekki að vera með í LCA vegna þess að þær tengjast hvorki framleiðslu á raforku né líftíma eldsneytis sem notað er við raforkuframleiðslu. Búist var við þessari ákvörðun og er í samræmi við almenna reglugerðameðferð fyrir framleiðslu á framboðshlið samkvæmt núlllosunarumboði.
Tímabil fyrir LCA:Í lokareglugerðinni er 30 ára tímabil fyrir LCA frá því ári þegar viðurkennd aðstaða er tekin í notkun. Þetta er sérstaklega áberandi fyrir aðstöðu sem notar landbúnaðarfóður, svo sem lífmassaaðstöðu. Merkingin er sú að þessi aðstaða þarf að gera grein fyrir landnotkun eða öðrum áhrifum hráefnis þeirra á 30-árs sjóndeildarhring. Þetta ætti ekki að misskilja sem 30-árs hlýnunaráhrif, eða áhrifin sem losun gróðurhúsalofttegunda hefur á lofthjúp jarðar yfir 30-árstímabil.
